TĂNG MỨC NỘP PHẠT KHI KHÔNG NỘP THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 2021

Quy định mới không chỉ tăng mức phạt đối với hành vi chậm nộp hoặc không nộp hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân mà còn tăng tiền chậm nộp đối với hành vi không nộp thuế vào ngân sách, cụ thể:

Mức phạt khi chậm nộp hồ sơ khai thuế TNCN

* Mức phạt cũ (áp dụng trước ngày 05/12/2020)

Mức phạt		Thời gian chậm
Không có tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ	Có tình tiết giảm nhẹ – tăng nặng
Phạt cảnh cáo (có tình tiết giảm nhẹ)	–	Từ 01 – 05 ngày
700.000 đồng	400.000 đồng – 01 triệu đồng	Từ 01 – 10 ngày
1,4 triệu đồng	800.000 đồng – 02 triệu đồng	Từ trên 10 – 20 ngày
2,1 triệu đồng	1,2 – 03 triệu đồng	Từ trên 20 – 30 ngày
2,8 triệu đồng	1,6 – 04 triệu đồng	Từ trên 30 – 40 ngày
3,5 triệu đồng	02 – 05 triệu đồng	Từ trên 40 – 90 ngày
Căn cứ: Điều 9 Thông tư 166/2013/TT-BTC

* Mức phạt hiện hành (áp dụng từ ngày 05/12/2020)

Căn cứ pháp lý	Hành vi vi phạm	Hình thức xử phạt chính	Xử phạt bổ sung
Khoản 1 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày và có tình tiết giảm nhẹ	Cảnh cáo	Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế
Khoản 2 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp trên	Từ 02 – 05 triệu đồng
Khoản 3 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày	Từ 05 – 08 triệu đồng
Khoản 4 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP	– Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 61 đến 90 ngày. – Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên nhưng không phát sinh số thuế phải nộp. – Không nộp hồ sơ khai thuế nhưng không phát sinh số thuế phải nộp (*) – Không nộp các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết kèm theo hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (**)	Từ 08 – 15 triệu đồng	Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế Trường hợp (*) và (**) phải nộp hồ sơ khai thuế, phụ lục kèm theo hồ sơ khai thuế
Khoản 5 Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP	Nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn trên 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp và người nộp thuế đã nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế lập biên bản về hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế. Lưu ý: Trường hợp số tiền phạt nếu áp dụng theo khoản này lớn hơn số tiền thuế phát sinh trên hồ sơ khai thuế thì số tiền phạt tối đa đối với trường hợp này bằng số tiền thuế phát sinh phải nộp trên hồ sơ khai thuế nhưng không thấp 11.5 triệu đồng.	Từ 15 – 25 triệu đồng	Buộc nộp đủ số tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách trong trường hợp người nộp thuế chậm nộp hồ sơ khai thuế dẫn đến chậm nộp tiền thuế

Tăng tiền chậm nộp tiền phạt lên 0,05%/ngày

Khoản 1 Điều 42 Nghị định 125/2020/NĐ-CP quy định tiền chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế như sau:

“a) Tổ chức, cá nhân chậm nộp tiền phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn thì bị tính tiền chậm nộp tiền phạt theo mức 0,05%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp.

b) Số ngày chậm nộp tiền phạt bao gồm cả ngày lễ, ngày nghỉ theo chế độ quy định và được tính từ ngày kế tiếp ngày hết thời hạn nộp tiền phạt đến ngày liền kề trước ngày tổ chức, cá nhân nộp tiền phạt vào ngân sách nhà nước”.

Như vậy, thay vì tính theo mức 0,03%/ngày tính trên số tiền phạt chậm nộp như trước đây thì hiện nay áp dụng mức 0,05%/ngày (áp dụng từ ngày 05/12/2020).

Kết luận: Quy định mới đã tăng mức phạt khi không nộp thuế thu nhập cá nhân nên người nộp thuế cần phải nộp hồ sơ khai thuế tháng hoặc quý, hồ sơ quyết toán năm và nộp thuế vào ngân sách theo đúng thời hạn.

Theo Luatvietnam