HƯỚNG DẪN XUẤT HÓA ĐƠN ĐIỀU CHỈNH GIẢM GIÁ HÀNG BÁN, CHIẾT KHẤU THƯƠNG MẠI
Hướng dẫn xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại
Ảnh minh họa. Nguồn: Internet
Xuất hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán là thủ tục cần thực hiện nếu doanh nghiệp đang chạy chương trình khuyến mại hoặc trường hợp khác là do hàng hóa bị lỗi, kém chất lượng. Về vấn đề này, Bộ Tài chính đã có hướng dẫn chi tiết tại Thông tư 39/2014/TT-BTC cho các trường hợp cụ thể. Kế toán tham khảo thông tin trong bài viết dưới đây để xử lý đúng quy định.
1. Tổng quan về hóa đơn điều chỉnh giảm giá, chiết khấu
Chiết khấu thương mại là khoản mà doanh nghiệp thực hiện giảm giá bán niêm yết cho khách hàng theo khối lượng, số lượng đã thỏa thuận về chiết khấu thương mại thể hiện trên hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua bán hàng hóa. Khoản chiết khấu thương mại này sẽ được trừ vào giá trước thuế GTGT.
Ngoài ra, còn một trường hợp giảm giá hàng bán khá phổ biến là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa không đúng quy cách, chất lượng trong hợp đồng kinh tế hoặc cam kết.
Trong các trường hợp này, kế toán cần phải lập hóa đơn điều chỉnh. Khi viết hóa đơn điều chỉnh, kế toán cần lưu ý:
– Hóa đơn bị sai chỉ tiêu nào thì thực hiện điều chỉnh chỉ tiêu đó.
– Chỉ ghi giá trị chênh lệch cần điều chỉnh lên hóa đơn điều chỉnh.
– Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm.
– Khi lập hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua phải lập biên bản có thỏa thuận bằng văn bản thể hiện chi tiết sai sót hoặc lý do điều chỉnh hóa đơn.
2. Hướng dẫn viết hóa đơn điều chỉnh giảm giá hàng bán
Căn cứ theo Khoản 2.4, Phụ lục 4, Thông tư số 39/2014/TT-BTC, có 3 trường hợp khi viết hóa đơn giảm giá hàng bán như sau:
Trường hợp 1: Chiết khấu theo từng lần mua
Trường hợp này, hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình thức chiết khấu thương mại, giảm giá cho khách hàng thì trên hóa đơn GTGT ghi giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Ví dụ: Công ty ABC đang chạy chương trình khuyến mại “Mua 1 bộ điều hòa Samsung trị giá 15tr/bộ, chiết khấu thương mại 10%”.
Khi đó, giá bán chưa thuế = 15.000.000 – 1.500.000 = 13.500.000
Hóa đơn chiết khấu thương mại sẽ viết như sau:
Trường hợp 2: Hóa đơn chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số
Đối với chiết khấu thương mại theo số lượng, doanh số, số tiền chiết khấu được điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần mua cuối cùng hoặc của kỳ tiếp theo:
– Nếu tiền chiết khấu, giảm giá nhỏ hơn số tiền trên hóa đơn lần cuối cùng thì trừ tiền trực tiếp trên hóa đơn cuối cùng.
– Nếu số tiền chiết khấu, giảm giá lớn hơn số tiền trên hóa đơn lần cuối cùng thì kế toán phải lập hóa đơn điều chỉnh giảm kèm theo bảng kê của hóa đơn trước đó.
Trường hợp 3: Lập hóa đơn sau khi kết thúc chương trình khuyến mại
Trường hợp lập hóa đơn điều chỉnh sau khi kết thúc chương trình khuyến mại, hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn điều chỉnh, số tiền, tiền thuế điều chỉnh.
Lưu ý: Nếu chiết khấu thương mại cho cá nhân:
– Chiết khấu thương mại giảm trực tiếp trên hóa đơn: Theo Công văn 4447/TCT-TNCN hướng dẫn Công ty EH, khoản chiết khấu thương mại cho cá nhân không thuộc diện điều chỉnh của Luật thuế thu nhập cá nhân nên không phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.
– Chiết khấu thương mại bằng tiền: Theo Công văn 1615/TCT-CS, nếu khách hàng là cá nhân được chiết khấu thương mại bằng tiền thì khoản tiền này thuộc diện chịu thuế TNCN.