HƯỚNG DẪN CÁCH HẠCH TOÁN HÀNG BIẾU TẶNG KHÁCH HÀNG, NHÂN VIÊN

Hướng dẫn cách hạch toán hàng biếu tặng khách hàng, nhân viên

Ảnh minh họa. Nguồn: Internet

Cách hạch toán hàng biếu tặng như thế nào? Ngoài các giao dịch bán hàng hóa có thu tiền thông thường, một số dịp đặc biệt doanh nghiệp tặng quà cho đối tác, hoặc nhân viên trong công ty để siết chặt mối quan hệ. Việc hạch toán hàng hóa trong trường hợp này thực hiện như thế nào? Kế toán tham khảo một số quy định dưới đây.

1. Hàng biếu tặng có phải xuất hóa đơn và khấu trừ thuế GTGT không?

Theo Khoản 7, Điều 3, Thông tư 26/2015/TT-BTC:

“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).”

Theo quy định trên, trường hợp doanh nghiệp tặng hàng hóa, sản phẩm cho khách hàng, đối tác hay nhân viên trong công ty thì vẫn phải lập hóa đơn đầu ra như các trường hợp thông thường.

Đối với thuế GTGT, theo Khoản 5, Điều 14, Thông tư 219/2014/TT-BTC:

“5. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do doanh nghiệp tự sản xuất) mà doanh nghiệp sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo dưới các hình thức, phục vụ cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT thì được khấu trừ”.

Theo quy định này, thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ sử dụng để cho, biếu tặng vẫn được khấu trừ.

2. Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng cho bên đi biếu tặng theo Thông tư 200

Tùy theo trường hợp phát sinh khi đi biếu tặng mà doanh nghiệp cần hạch toán khác nhau, cụ thể:

Trường hợp 1: Hàng hóa nhập về mang đi biếu tặng ngay, không nhập kho:

Nợ TK 641: Chi phí để mua hàng biếu, tặng.

Nợ TK 133: Tiền thuế GTGT đầu vào (nếu có).

Có TK 331, 111, 112

Có TK 3331

Trường hợp 2: Hàng hóa nhập về kho sau đó mới dùng để biếu, tặng

Khi mua hàng về, kế toán hạch toán:

Nợ TK 152, 153, 156: Trị giá hàng hóa mua về để biếu tặng.

Nợ TK 1331: Tiền thuế GTGT được khấu trừ.

Có TK 331, 111, 112,…

Khi xuất kho hàng hóa để cho biếu tặng, kế toán hạch toán dựa vào hóa đơn xuất ra:

Nợ TK 641: Chi phí cho hàng hóa cho, biếu tặng

Có TK 152, 153, 155, 156

Có TK 3331

Trường hợp hàng hóa dùng để biếu, tặng cho công nhân viên dùng bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi.

Nếu doanh nghiệp biếu, tặng nhân viên trong công ty hàng hóa, sản phẩm được chi trả bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi nội bộ thì hạch toán như sau:

Nợ TK 353: Tổng trị giá thanh toán của quỹ khen thưởng, phúc lợi sử dụng cho hàng hóa cho biếu tặng.

Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331: Tiền thuế GTGT đầu ra.

Kế toán ghi nhận giá vốn, hạch toán:

Nợ TK 632: Giá vốn hàng hóa cho biếu, tặng.

Có các TK 152, 153, 155, 156, … : Giá vốn hàng hóa cho biếu, tặng.

3. Hướng dẫn hạch toán hàng biếu tặng đối với bên được nhận

Khi nhận được hàng được biếu, tặng, kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 156, 142, 242, …Tổng giá trị hàng bao gồm thuế GTGT.

Có TK 711: Tổng giá trị hàng bao gồm thuế GTGT.

Đến đây, chắc chắn nhiều kế toán sẽ có thắc mắc: Tại sao bên nhận không được khấu trừ thuế GTGT của mặt hàng được biếu, tặng? Theo Khoản 10, Điều 1, Thông tư 26/2015/TT-BTC về điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

“1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.”

Vì bên nhận hàng không phải thanh toán nên không có chứng từ thanh toán, vì vậy không được khấu trừ thuế GTGT của hóa đơn hàng biếu tặng.

Trên đây là hướng dẫn cách hạch toán hàng biếu tặng khách hàng, nhân viên. Kế toán có thể tham khảo để thực hiện lập hóa đơn, hạch toán và khấu trừ thuế cho doanh nghiệp.

Sưu tầm