Giảm 20% thuế GTGT đối với hộ kinh doanh, hiểu sao cho đúng?

Nhiều hộ kinh doanh đang được hưởng chính sách giảm 20% mức tỷ lệ thuế giá trị gia tăng đối với một số hàng hóa, dịch vụ đến hết ngày 31/12/2026. Tuy nhiên, không ít trường hợp vẫn hiểu nhầm đây là giảm 20% giá bán hoặc chưa biết cách thể hiện khoản giảm trên hóa đơn điện tử và hồ sơ kê khai thuế.

Hộ kinh doanh được giảm 20% mức tỷ lệ thuế GTGT như thế nào?

Theo Nghị quyết số 204/2025/QH15 và Nghị định số 174/2025/NĐ-CP, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo tỷ lệ phần trăm trên doanh thu sẽ được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được ưu đãi.

Chính sách này được áp dụng từ ngày 1/7/2025 đến hết ngày 31/12/2026. Điều cần lưu ý là mức ưu đãi không phải giảm 20% giá bán hàng hóa hay dịch vụ, mà chỉ giảm 20% trên tỷ lệ thuế GTGT dùng để xác định số thuế phải nộp.

Ví dụ,một hộ kinh doanh bán hàng hóa thuộc diện được giảm thuế với doanh thu 6 triệu đồng. Hoạt động này áp dụng tỷ lệ thuế GTGT 1% trên doanh thu theo quy định, thì số thuế GTGT theo quy định thông thường là:

Theo cách tính thông thường, số thuế GTGT phải nộp được xác định là:

6.000.000 đồng × 1% = 60.000 đồng.

Do được giảm 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế GTGT, số tiền được giảm là:

60.000 đồng × 20% = 12.000 đồng.

Như vậy, số thuế GTGT thực tế hộ kinh doanh phải nộp chỉ còn 48.000 đồng, đồng thời người mua chỉ cần thanh toán 5.988.000 đồng thay vì 6.000.000 đồng.

Ví dụ trên cho thấy chính sách ưu đãi không phải là giảm 20% giá bán hàng hóa, mà là giảm 20% trên mức tỷ lệ thuế GTGT dùng để tính số thuế phải nộp. Vì vậy, số tiền được giảm trên mỗi hóa đơn sẽ phụ thuộc vào doanh thu và tỷ lệ thuế GTGT áp dụng đối với từng lĩnh vực kinh doanh.

Đọc thêm: BỘ TÀI CHÍNH HƯỚNG DẪN THỜI ĐIỂM LẬP HÓA ĐƠN ĐỂ GIẢM THUẾ GTGT

Xuất hóa đơn và kê khai thuế thế nào để được hưởng ưu đãi?

Để được áp dụng chính sách giảm thuế GTGT, hộ kinh doanh không chỉ cần xác định đúng hàng hóa, dịch vụ thuộc diện ưu đãi mà còn phải thực hiện đúng quy định khi lập hóa đơn điện tử. Khi xuất hóa đơn, trên phần mềm hóa đơn điện tử cần lựa chọn nội dung áp dụng giảm thuế GTGT theo quy định.

Tại chỉ tiêu "Thành tiền", hộ kinh doanh vẫn ghi đầy đủ giá trị hàng hóa hoặc dịch vụ trước khi giảm thuế. Sau đó, tại dòng "Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ", thể hiện số tiền sau khi đã trừ khoản thuế được giảm.

Ngoài ra, hóa đơn phải ghi rõ nội dung thể hiện số tiền được giảm, chẳng hạn:

"Đã giảm 6.000 đồng, tương ứng 20% mức tỷ lệ phần trăm để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 204/2025/QH15."

Việc ghi rõ khoản giảm trên hóa đơn giúp đảm bảo tính minh bạch, đồng thời là căn cứ để cơ quan thuế kiểm tra và xác định đúng số thuế được ưu đãi.

Bên cạnh hóa đơn, hộ kinh doanh còn phải kê khai riêng các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT theo Mẫu số 01 tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định số 174/2025/NĐ-CP. Phụ lục này được nộp cùng Tờ khai thuế Mẫu số 01/CNKD.

Theo quy định hiện hành, hộ kinh doanh có doanh thu trên 1 tỷ đồng đến 50 tỷ đồng mỗi năm thực hiện khai thuế theo quý. Trường hợp doanh thu trên 50 tỷ đồng/năm sẽ thực hiện khai thuế theo tháng.

Cũng cần lưu ý rằng không phải tất cả hàng hóa, dịch vụ đều được hưởng chính sách giảm thuế GTGT. Một số lĩnh vực vẫn không thuộc phạm vi áp dụng như viễn thông, tài chính - ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than) và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, ngoại trừ xăng.

Vì vậy, trước khi lập hóa đơn, hộ kinh doanh nên rà soát kỹ mặt hàng, dịch vụ đang cung cấp có thuộc diện được giảm thuế hay không. Việc áp dụng sai chính sách có thể dẫn đến hóa đơn không đúng quy định, kê khai sai nghĩa vụ thuế và phát sinh rủi ro khi cơ quan thuế kiểm tra.

Những câu hỏi thường gặp về GTGT đối với hộ kinh doanh

1. Giảm 20% thuế GTGT có phải giảm 20% giá bán không?

Không. Đây là chính sách giảm 20% mức tỷ lệ thuế GTGT dùng để tính thuế, không phải giảm trực tiếp 20% giá bán hàng hóa hoặc dịch vụ.

2. Hộ kinh doanh dưới 1 tỷ đồng doanh thu có được áp dụng chính sách này không?

Chính sách giảm thuế áp dụng đối với hộ kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế GTGT theo tỷ lệ trên doanh thu và có phát sinh hàng hóa, dịch vụ thuộc diện được giảm. Tuy nhiên, việc khai thuế còn phụ thuộc vào từng phương pháp quản lý thuế và quy mô doanh thu theo quy định.

3. Có bắt buộc ghi khoản giảm thuế trên hóa đơn điện tử không?

Có. Hóa đơn phải thể hiện đầy đủ số tiền được giảm và ghi rõ nội dung giảm thuế theo quy định tại Nghị quyết số 204/2025/QH15.

4. Có phải lập phụ lục giảm thuế GTGT khi kê khai không?

Có. Hộ kinh doanh phải lập Phụ lục giảm thuế GTGT (Mẫu số 01 - Phụ lục III) và gửi kèm Tờ khai thuế Mẫu số 01/CNKD.

5. Những ngành nghề nào không được giảm 20% thuế GTGT?

Một số lĩnh vực không thuộc diện ưu đãi gồm viễn thông, tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, khai khoáng (trừ than) và hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng).