Vừa bán hàng, vừa làm tiếp thị liên kết trên sàn thì hộ kinh doanh nên kê khai ra sao?

Doanh thu bán hàng và hoa hồng affiliate có được cộng gộp?

Nhiều hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hiện không chỉ bán hàng trên các sàn thương mại điện tử mà còn tham gia chương trình tiếp thị liên kết (affiliate) để gia tăng thu nhập. Điều này cũng kéo theo băn khoăn về cách xác định doanh thu tính thuế, đặc biệt là việc doanh thu bán hàng và hoa hồng affiliate có được cộng gộp khi xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng hay không.

Đây là tình huống phổ biến của nhiều người kinh doanh online. Chẳng hạn, một cá nhân vừa bán đồ gia dụng trên Shopee và Facebook với doanh thu gần 2 tỷ đồng mỗi năm, đồng thời nhận khoảng 700 triệu đồng tiền hoa hồng từ chương trình affiliate của Shopee. Câu hỏi đặt ra là hai nguồn thu này được xác định như thế nào theo quy định của pháp luật thuế và được kê khai ra sao để đúng quy định.

Theo bà Nguyễn Thị Lan Anh, Trưởng Ban Pháp chế, Cục Thuế (Bộ Tài chính), trước khi xác định nghĩa vụ thuế, người nộp thuế cần phân biệt rõ bản chất của từng nguồn thu nhập.

Đối với hoạt động tiếp thị liên kết, sáng tạo nội dung số hoặc các dịch vụ trực tuyến khác, cơ quan thuế sẽ căn cứ vào hợp đồng, quyền và nghĩa vụ của các bên cũng như cách thức tổ chức hoạt động để xác định đây là thu nhập từ hoạt động kinh doanh hay thu nhập từ tiền lương, tiền công.

Nếu cá nhân tự tổ chức hoạt động, tự cung cấp dịch vụ và có đăng ký kinh doanh thì khoản thu nhập này được xác định là doanh thu từ hoạt động kinh doanh. Khi đó, đối với dịch vụ hoặc kinh doanh sản phẩm, dịch vụ nội dung số, thuế thu nhập cá nhân được tính theo mức 2% trên phần doanh thu vượt ngưỡng 1 tỷ đồng mỗi năm, trong khi thuế giá trị gia tăng áp dụng mức 5% nếu doanh thu năm đạt trên 1 tỷ đồng.

Ngược lại, nếu cá nhân thực hiện công việc theo hợp đồng với một tổ chức hoặc doanh nghiệp thì khoản thu nhập nhận được sẽ được xác định là thu nhập từ tiền lương, tiền công và áp dụng chính sách thuế tương ứng.

Theo đại diện Cục Thuế, người nộp thuế cần xác định chính xác bản chất của từng nguồn thu nhập và tổng hợp đầy đủ các khoản phát sinh để thực hiện nghĩa vụ thuế đúng quy định.

Đọc thêm: Hướng dẫn kê khai mẫu 01/TKN-CNKD đối với hộ kinh doanh

Hộ kinh doanh nên kê khai thế nào để đảm bảo quyền lợi?

Liên quan đến việc doanh thu bán hàng và doanh thu từ hoa hồng affiliate có được cộng gộp khi xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng hay không, bà Nguyễn Thị Cúc, Chủ tịch Hội Tư vấn Thuế Việt Nam, cho biết hai khoản doanh thu này có thuế suất thuế thu nhập cá nhân khác nhau nhưng vẫn được cộng chung khi xác định ngưỡng doanh thu.

Cụ thể, doanh thu từ hoạt động bán hàng hiện chịu thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 0,5%, trong khi doanh thu từ hoạt động tiếp thị liên kết chịu thuế suất 2%.

Tuy nhiên, khi xác định ngưỡng doanh thu 1 tỷ đồng để tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, người nộp thuế phải cộng gộp toàn bộ doanh thu từ các hoạt động kinh doanh, bao gồm doanh thu bán hàng, doanh thu từ hoa hồng affiliate và các nguồn doanh thu kinh doanh khác.

Theo bà Cúc, nếu doanh thu bán hàng chưa đạt 1 tỷ đồng thì người nộp thuế có thể cộng thêm doanh thu từ hoạt động affiliate để xác định ngưỡng. Đồng thời, pháp luật cũng cho phép người nộp thuế lựa chọn khoản doanh thu được tính trong phần doanh thu không chịu thuế nhằm bảo đảm quyền lợi của mình.

Từ góc độ tối ưu nghĩa vụ thuế, bà Cúc khuyến nghị nên ưu tiên đưa doanh thu từ hoạt động affiliate vào phần doanh thu nằm trong ngưỡng 1 tỷ đồng trước, bởi đây là khoản doanh thu chịu thuế thu nhập cá nhân 2%, cao hơn đáng kể so với mức 0,5% của hoạt động bán hàng. Sau khi sử dụng hết ngưỡng này, phần doanh thu còn lại sẽ được tính thuế theo đúng mức thuế suất của từng loại hình kinh doanh.

Điều đó đồng nghĩa với việc phần doanh thu bán hàng vượt ngưỡng sẽ chịu thuế thu nhập cá nhân 0,5%, còn phần doanh thu từ hoa hồng affiliate vượt ngưỡng sẽ tiếp tục áp dụng thuế suất 2%.

Các chuyên gia cũng lưu ý, trong bối cảnh hoạt động kinh doanh trên sàn thương mại điện tử ngày càng đa dạng, việc phân loại đúng từng nguồn thu nhập và kê khai đầy đủ doanh thu không chỉ giúp người nộp thuế thực hiện đúng quy định mà còn bảo đảm được quyền lợi, tránh phát sinh sai sót hoặc bị truy thu trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.