Những loại thuế phải nộp người kinh doanh cần lưu ý khi bán hàng online

1. Căn cứ pháp lý

• Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định về lệ phí môn bài.
• Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN.

2. Các đối tượng đóng thuế khi bán hàng, kinh doanh online 

Các đối tượng đóng thuế khi bán hàng, kinh doanh online 

– Hộ, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế theo phương pháp khoán

Theo quy định tại Khoản 1, Điều 7, Thông tư 40/2021/TT-BTC thì phương pháp khoán áp dụng với trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không nộp thuế theo phương pháp kê khai hay theo từng lần phát sinh .

Thực tế, hộ, cá nhân kinh doanh online (không gồm trường hợp bán hàng qua sàn TMĐT) nộp thuế chủ yếu theo phương pháp này.

– Đối tượng nộp thuế theo phương pháp tổ chức khai, nộp thuế thay cho cá nhân

Đối với cá nhân bán hàng online nộp thuế theo phương pháp tính thuế với trường hợp tổ chức khai, nộp thuế thay cho cá nhân (các sàn giao dịch TMĐT như Shopee, Tiki, Lazada, Sendo…)

Theo quy định tại Điểm đ, khoản 1, Điều 8, Thông tư 40/2021/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Khoản 2, Điều 1, Thông tư 100/2021/TT-BTC  có nội dung: “Tổ chức bao gồm cả chủ sở hữu Sàn giao dịch TMĐT thực hiện việc khai thuế thay, nộp thuế thay cho cá nhân trên cơ sở ủy quyền theo quy định của pháp luật dân sự”.

Như vậy, các hộ, cá nhân bán hàng online qua sàn TMĐT ủy quyền cho chủ sở hữu sàn TMĐT thực hiện việc khai, nộp thuế TNCN và thuế GTGT với cơ quan thuế.

3. Mức doanh thu phải nộp thuế TNCN

Căn cứ theo quy định tại Khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, hộ, cá nhân kinh doanh có doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh (trong năm dương lịch) dưới 100 triệu đồng thì không cần phải nộp thuế GTGT và thuế TNCN.

Mức doanh thu phải nộp thuế TNCN

Như vậy, nếu doanh thu tính trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở lên thì hộ, cá nhân bán hàng online có nghĩa vụ phải nộp thuế TNCN và thuế GTGT.

4. Các loại thuế khi bán hàng online phải nộp

– Lệ phí môn bài: là khoản phí được nộp định kỳ hàng năm. Đối với hoạt động kinh doanh, loại phí này được tính dựa trên doanh thu.

Mức nộp lệ phí môn bài như sau:

Loại hình tổ chức và vốn	Tiền thuê phải nộp
Hộ, cá nhân, nhóm cá nhân có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm	1.000.000 đồng/năm
Hộ, cá nhân, nhóm cá nhân có doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm	500.000 đồng/năm
Hộ, cá nhân, nhóm cá nhân có doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm	300.000 đồng/năm

 

Lưu ý:

– Hộ, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh mới thành lập, được cấp đăng ký thuế, MST và mã số doanh nghiệp trong 6 tháng đầu năm thì nộp lệ phí môn bài cả năm.

– Hộ, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh thành lập, được cấp đăng ký thuế, MST và mã số doanh nghiệp trong 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

– Hộ, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì bắt buộc phải nộp lệ phí môn bài cả năm.

– Theo Khoản 1, Điều 3, Nghị định 139/2016/NĐ-CP, miễn lệ phí môn bài đối với hộ, cá nhân, nhóm cá nhân sản xuất, kinh doanh có doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng.

Các loại thuế khi bán hàng online phải nộp

– Thuế TNCN, Thuế GTGT

Theo Điều 1, Thông tư số 92/2015/TT-BTC của BTC hướng dẫn thực hiện thuế GTGT và thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ hoạt động kinh doanh. Nếu thuộc “cá nhân, nhóm cá nhân và hộ gia đình có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật” và “không bao gồm cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống” thì bắt buộc nộp thuế TNCN và thuế GTGT.

Thuế GTGT và thuế TNCN được xác định theo quy định tại Điều 2 Thông tư 92/2015/TT-BTC như sau:

Thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN

Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT

– Theo đó:

• Doanh thu tính thuế TNCN: Là doanh thu các khoản thuế của toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ phát sinh trong kỳ tính thuế từ hoạt động kinh doanh.
• Doanh thu tính thuế GTGT: Là doanh thu bao gồm thuế của toàn bộ tiền bán hàng, gia công, hoa hồng, cung ứng dịch vụ trong kỳ tính thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh.

– Trường hợp cá nhân nộp thuế khoán có sử dụng hóa đơn của cơ quan thuế thì doanh thu tính thuế sẽ được căn cứ theo doanh thu khoán và doanh thu trên hóa đơn.

– Trường hợp không xác định được doanh thu tính thuế khoán hoặc xác định không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu tính thuế khoán.

– Mức thuế suất được quy định như sau:

Đối tượng	Người phân phối cung cấp hàng hóa	Người cung cấp dịch vụ	Đối tượng kinh doanh vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa	Đối tượng hoạt động kinh doanh khác
Thuế GTGT	1%	5%	3%	2%
Thuế TNCN	0,5%	2%	1.5%	1%

 

Trên đây là thông tin về những loại thuế phải nộp khi bán hàng online. Đây là một hình thức kinh doanh phổ biến trong thời đại công nghệ hiện nay. Người kinh doanh cần phải lưu ý để thực hiện đúng quy định của pháp luật.