Hướng dẫn giảm thuế GTGT 2% với mặt hàng thiết bị điện tử chuyên dùng

Tổng cục Hải quan có văn bản trả lời vướng mắc về giảm thuế GTGT 2% với mặt hàng thiết bị điện tử chuyên dùng.

Tổng cục Hải quan ban hành Công văn 3467/TCHQ-TXNK ngày 16/7/2024 về thuế GTGT mặt hàng thiết bị điện tử chuyên dùng.

Hướng dẫn giảm thuế GTGT 2% với mặt hàng thiết bị điện tử chuyên dùng

Theo đó, Tổng cục Hải quan nhận được văn bản đề nghị hướng dẫn giảm thuế GTGT 2% đối với mặt hàng xe điện nâng. Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan có ý kiến như sau:

Căn cứ Mục IV Phần B Phụ lục III Nghị định 15/2022/NĐ-CP ngày 28/01/2022, Nghị định 44/2023/NĐ-CP ngày 30/6/2023, Nghị định 94/2023/NĐ-CP ngày 28/12/2023, Nghị định 72/2024/NĐ-CP ngày 30/6/2024 của Chính phủ, trường hợp mặt hàng xe điện nâng (nêu tại công văn hỏi) được xác định là thiết bị điện tử chuyên dùng thì không thuộc đối tượng được giảm thuế GTGT, áp dụng mức thuế suất là 10%.

Đối với hàng hóa nhập khẩu trong giai đoạn từ ngày 01/02/2022 đến hết ngày 31/12/2022 (áp dụng Nghị định 15/2022/NĐ-CP), đối với mã số HS ở cột (4) Phần B Phụ lục III: Các mặt hàng không được giảm thuế GTGT trong Chương 02 chữ số, nhóm 04 chữ số hoặc 06 chữ số bao gồm tất cả các mã hàng 08 chữ số trong Chương, nhóm đó. Các dòng hàng có ký hiệu (*) thực hiện khai mã HS theo thực tế hàng hóa nhập khẩu.

Đối với hàng hóa nhập khẩu sau ngày 31/12/2022 (áp dụng Nghị định 44/2023/NĐ-CP, Nghị định 94/2023/NĐ-CP, Nghị định 72/2024/NĐ-CP), mã số HS ở cột (4) Phần B Phụ lục III chỉ để tra cứu. Việc xác định mã số HS đối với hàng hóa thực tế nhập khẩu thực hiện theo quy định về phân loại hàng hóa tại Luật Hải quan và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật.

Trường hợp vướng mắc liên quan đến việc xác định hàng hóa nhập khẩu là thiết bị điện tử chuyên dùng để khai thuế GTGT, đề nghị doanh nghiệp liên hệ với Bộ Thông tin và Truyền thông để được hướng dẫn.

Thiết bị điện tử chuyên dùng là gì?

Tại khoản 15 Điều 3 Nghị định 71/2007/NĐ-CP quy định: Thiết bị điện tử chuyên dùng là thiết bị điện tử sử dụng trong các chuyên ngành cụ thể. Thiết bị điện tử chuyên dùng bao gồm thiết bị đo lường, tự động hoá, thiết bị y tế, sinh học và các ngành khác.

Theo Phụ lục số 02 Danh mục sản phẩm phần cứng, điện tử ban hành kèm theo Thông tư 09/2013/TT-BTTTT, thiết bị điện tử chuyên dùng có các loại thiết bị như sau:

(1) Thiết bị điện tử ngành y tế gồm:

- Kính hiển vi điện tử.

- Máy xét nghiệm.

- Máy siêu âm.

- Máy chụp X-quang.

- Máy chụp ảnh điện tử.

- Máy chụp cắt lớp.

- Máy đo điện sinh lý.

- Loại khác.

(2) Thiết bị điện tử ngành giao thông và xây dựng.

(3) Thiết bị điện tử ngành tự động hóa

(4) Thiết bị điện tử ngành sinh học

(5) Thiết bị điện tử ngành địa chất và môi trường.

(6) Thiết bị điện tử ngành địa chất và môi trường

(7) Loại khác.

Hướng dẫn về thuế GTGT hàng nhập khẩu đối với thiết bị điện tử chuyên dùng

Trước đó, vào ngày 16/8/2023, Tổng cục Hải quan đã có Công văn 4262/TCHQ-TXNK về thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu đối với thiết bị điện tử chuyên dùng.

Theo quy định tại Nghị định 71/2007/NĐ-CPP ngày 3/5/2007 và Thông tư 09/2013/TT-BTTTT ngày 8/4/2013 ban hành Danh mục sản phẩm phần mềm và phần cứng, điện tử thì: “Thiết bị điện tử chuyên dùng là thiết bị điện tử sử dụng trong các chuyên ngành cụ thể. Thiết bị điện tử chuyên dùng bao gồm thiết bị đo lường, tự động hóa, trang thiết bị y tế, sinh học và các ngành khác”.

Nghị định 71/2007/NĐ-CP quy định trách nhiệm Bộ Bưu chính, Viễn thông (nay là Bộ Thông tin và Truyền thông) chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan ban hành các quy định chi tiết và hướng dẫn thực hiện Nghị định này.

Tại Phụ lục III Nghị định 44/2023/NĐ-CP - Hàng hóa công nghệ thông tin khác theo pháp luật về công nghệ thông tin có quy định Mục IV - Nhóm sản phẩm thiết bị điện tử chuyên dùng.

Căn cứ quy định Nghị định 44/2023/NĐ-CP và Phụ lục III Nghị định 44/2023/NĐ-CP nêu trên, trường hợp hàng hóa nhập khẩu nếu được xác định là thiết bị điện tử chuyên dùng thì thuộc mục IV Phần B Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP và áp dụng thuế GTGT 10%.

Căn cứ pháp luật về hải quan và pháp luật về quản lý thuế, người khai hải quan có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ, chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế.

Cục Hải quan các tỉnh, thành phố, các Công ty (theo danh sách kèm theo) căn cứ các quy định nêu trên kê khai áp dụng thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu được giảm thuế GTGT theo đúng quy định Nghị định 44/2023/NĐ-CP của Chính phủ, Công văn 3431/TCHQ-TXNK ngày 30/6/2023 của Tổng cục Hải quan.

Trường hợp các Công ty có vướng mắc trong việc xác định mặt hàng nhập khẩu là thiết bị điện tử chuyên dùng để khai thuế GTGT, đề nghị các Công ty liên hệ với cơ quan chuyên ngành là Bộ Thông tin và truyền thông để được hướng dẫn cụ thể.